Уменьшение налогооблагаемой базы при приобретении товаров для перепродажи
Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, необходимо, чтобы товары были не только оплачены поставщику, но и оприходованы, а затем реализованы покупателю(подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
О материальных расходах
Материальные расходы принимаются к учету по правилам учета материальных расходов при расчете налога на прибыль(п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК). Отличается только дата признания расходов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
К материальным расходам относятся: сырье, материалы, комплектующие, инструменты, инвентарь и др.
Для списания материалов не нужно ждать, пока их передадут в производство(письмо Минфина от 31.07.2013 № 03-11-11/30607).
Перечень материальных расходов не считается закрытым, поэтому на УСН можно учесть и другие затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией.
Учет работ и услуг в материальных расходах
Стоимость работ и услуг производственного характера также можно учесть в материальных расходах(подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 15.01.2018 № 03-11-06/2/1118, от 21.03.2018 № 03-11-06/2/17849).
Но для учета этого вида затрат необходима не только оплата. Важно, чтобы указанные работы и услуги были выполнены. Данный факт должен быть подтвержден актом выполненных работ, услуг.
Связано это с тем, что при применении УСН с объектом «доходы-расходы» перечень учитываемых расходов установлен пунктом 1 ст. 346 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Расходы в виде предоплаты поставщикам за поставленные товары и оказанные услуги в перечень расходов не включены. Таким образом, расходы на приобретение услуг производственного характера, учитываются в составе расходов на дату оплаты при условии, что данные услуги уже оказаны сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.
14-06-2023