Вопросы аудитору

Уважаемый Дмитрий!

Социальные налоговые вычеты применяются только по отношению к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%. В Вашем случае на доходы, облагаемые по УСНО, указанные вычеты не распространяются.

Уважаемая Ирина!

Согласно п. 2 ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ виды деятельности,которые подлежат обложению ЕНВД (в пределах перечня Налогового Кодекса) устанавливаются законодательными актами местных властей (в Вашем случае - законодательством города федерального значения Москва). Согласно Закона г. Москвы № 53 от 29.10.2008 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» под ЕНВД подпадает только деятельность по размещению наружной рекламы.Таким образом, в рамках Вашей торговой деятельности Вам нужно предоставлять в ИФНС декларацию по УСН.

Уважаемая Ольга!

ИП и ООО могут вступать в договорные отношения в соответствии с ГК РФ, личность директора ООО не имеет при этом никакого значения. Однако, в Вашем случае необходимо обратить внимание не на юридические аспекты данной сделки, а на возможные негативные налоговые последствия. Согласно ч. 1 ст. 20 НК РФ данные лица (ООО и ИП) являются взаимозависимыми. Согласно ч. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Иными словами, если ИФНС посчитает, что цена аренды по договору ниже рыночной, то может доначислить налог и пени арендодателю. Как вариант, можно порекомендовать запастись отчетом об уровне арендных ставок от независимого оценщика.

Уважаемый Василий!

Доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования (как в денежной, так и в натуральной формах), не облагаются НДФЛ независимо от степени родства с наследодателем. Исключение составляет вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Уважаемая Варя!

Имущество юридического лица обособлено от имущества его учредителей, организация самостоятельно отвечает по своим обязательствам (п. 1 ст. 48 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, безвозмездно полученные организацией от учредителя денежные средства становятся ее собственным обособленным имуществом, которым организация самостоятельно распоряжается.

Безвозмездным договором признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 2 ст. 423 ГК РФ). Фактически в данном случае заключается договор дарения. Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Бухгалтерский учет. Для целей бухгалтерского учета безвозмездно полученные от учредителя денежные средства признаются прочими доходами (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), причем независимо от того, какой долей уставного капитала обладает учредитель. Такие доходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
На дату поступления денежных средств на расчетный счет производится следующая запись:

• Дебет 51 Кредит 91-1
  • признаны доходы в виде безвозмездно полученных от учредителя денежных средств.

При этом стоит отметить, что согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 34н, безвозмездно полученное имущество первоначально отражается на счете 98-2 "Безвозмездные поступления" с последующим списанием на счет 91 по мере списания соответствующего безвозмездно полученного имущества на затраты. Поэтому возможен также следующий вариант бухгалтерских проводок:

• Дебет 51 Кредит 98-2
  • отражены безвозмездно полученные от учредителя денежные средства;
• Дебет 98-2 Кредит 91-1
  • безвозмездно полученные средства учтены в составе прочих доходов.

Еще одним вариантом безвозмездного получения денежных средств от учредителя является дополнительный вклад в уставный капитал общества.
В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предусмотрен счет 80 "Уставный капитал".

После государственной регистрации общества его уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), установленных в учредительных документах, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".

При поступлении от учредителей денежных средств в счет вклада в уставный капитал в бухгалтерском учете организации необходимо сделать следующую запись:

• Д-т сч. 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета" К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", - отражена сумма денежных средств, полученная в качестве вклада в уставный капитал организации.

Уважаемый Валерий Сергеевич!

В соответствие с Федеральным Законом N 54-ФЗ у организаций и ИП существует два основания производить наличные расчеты или расчеты с помощью платежных карт без применения ККМ: специфика деятельности либо особенности местонахождения. К особенностям местонахождения относятся труднодоступные районы, указанные в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ. Специфические виды деятельности следующие:

• продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
• продажа ценных бумаг;
• продажа лотерейных билетов;
• продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
• торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
• продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• продажа в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;
• торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Здравствуйте, Ксения! Согласно ст. 109 Семейного кодекса РФ у работодателя имеются два основания для удержания алиментов с сотрудника: нотариально заверенное соглашение между супругами об уплате алиментов или выданный судом исполнительный лист. Исполнительный лист должен быть передан в бухгалтерию обязательно в оригинале, причем он вовсе не обязательно должен быть адресован именно Вашей организации. Если сотрудник в ближайшее время не имеет возможности по каким-либо причинам предоставить исполнительный лист в оригинале, то можно попросить его написать заявление о том, что он не возражает против удержания алиментов. В данном заявлении обязательно должны быть указаны все реквизиты исполнительного листа (номер, дата, размер удержаний, порядок, реквизиты получающей стороны и др.). Такое заявление будет являться законным основанием для удержания алиментов с сотрудника до того момента, когда он принесет Вам оригинал исполнительного листа. Если же сотрудник отказывается писать такое заявление, то до момента представления оригинала исполнительного листа (предыдущая организация-работодатель обязана переслать его в Вашу организацию) удерживать алименты Вы не имеете права. Как только Вам поступит оригинал исполнительного листа, Вы должны начать удерживать алименты согласно порядку удержаний, который им предусмотрен, а также имеете право удержать с сотрудника задолженность по алиментам, начисленным на прошлый доход (начиная с даты начала взыскания алиментов на основании исполнительного листа до даты представления его оригинала в бухгалтерию) (п. 1 ст. 113 СК РФ).

Добрый день, Ольга. 

Для правильного ответа на Ваш вопрос, необходимо уточнить будет ли точка, где Вы предполагаете реализовывать свою продукцию, являться объектом общественного питания для целей применения главы 26.3 НК РФ (порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности). С 1 января 2009 г. уточнен перечень объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей. Раньше такими объектами назывались киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания (ст. 346.27 НК РФ). Теперь это: киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания (ст. 346.27 НК РФ).

Как видно, при отсутствии зала обслуживания посетителей акцент сделан на то, что такая точка общепита должна находиться при объекте общественного питания, у которого есть свой зал обслуживания посетителей (к сожалению, мы не знаем, является ли таким объектом территория Вашего арендодателя).

Если Ваша точка не имеет зала обслуживания посетителей, не относится к ресторану, бару, кафе, столовой, закусочной и расположена, к примеру, на территории объекта розничной торговли, то, скорее всего, Вашу деятельность не признают услугами общественного питания, и применить ЕНВД не удастся.

В то же время кулинарная продукция и кондитерские изделия собственного производства могут реализовываться через розничную торговую сеть с возможностью потребления указанной продукции на месте. В этом случае Вашу точку, по нашему мнению, можно считать объектом, имеющим зал обслуживания посетителей.

Например, продукция реализуется через кулинарный отдел магазина, а ее потребление в магазине осуществляется на выделенной площади, на которой установлены барные столики.

Причем, если потребление кулинарной продукции собственного производства в магазине кулинарии осуществляется в зале обслуживания посетителей на площади, не выделенной в инвентаризационных документах в качестве площади, оборудованной для потребления кулинарной продукции (специально оборудованной площадки), то указанный магазин кулинарии может быть переведен на ЕНВД как объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей. Такие разъяснения дал Минфин России в Письмах от 08.10.2007 N 03-11-04/3/392; от 28.09.2007 N 03-11-04/392.

Относительно реализации алкоголя разъяснения содержатся в Письме Минфина от 18 января 2008 г. N03-11-04/3/6. Если организация реализует через объект общественного питания готовые, то есть приобретенные для последующей реализации, перечисленные в п. п. 3 - 4 ст. 181 НК РФ подакцизные товары (алкогольную продукцию), то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания и, соответственно, переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Для получения более подробной информации по интересующему Вас вопросу свяжитесь с нами по тел. (495)704-80-00 или по электронной почте akvil@inbox.ru.

Уважаемый Сергей Николаевич! Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и является возвратом (полностью или частично) уплаченного им налога. Для пенсионера доходом является пенсия, которая не подлежит налогообложению (подп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ). Так как НДФЛ в бюджет не уплачивался, то воспользоваться имущественным налоговым вычетом налогоплательщик не может. Но если у Вас имелись иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов (то есть Вы являетесь работающим пенсионером), то имущественный вычет в связи с продажей квартиры может быть получен.

Уважаемый Евгений!

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика. При этом речь идет об обязанности уплатить законно установленные налоги, в том числе при наличии законодательно определенной налоговой базы по конкретному налогу.Законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика — физического лица. Эти права и обязанности не могут быть переданы другим лицам, в том числе правопреемникам налогоплательщика, в частности наследникам. Исключение составляют только случаи наличия задолженности у наследодателя по имущественным налогам. Таким образом, наследники умершего налогоплательщика не вправе претендовать на возврат сумм налогов, излишне уплаченных этим налогоплательщиком.